Dagmar Kučerová

Invalidita z pohledu daňového: Historicky to bylo jinak, ale nyní je rozhodující, se jedná o osobu, které byl invalidní důchod přiznán (nerozhoduje okamžik výplaty). Lze přiznat slevu na invaliditu i za předchozí období, aniž by byl důchod vyplácen. Stejný princip se ale uplatní i při odejmutí důchodu. Nárok bude pouze do okamžiku posouzení zániku invalidity. Bez ohledu, zda je ještě důchod vyplácen.

Volno na pohřeb a zaměstnanci pracující v noci:  V případě vzniku překážky v práci na straně zaměstnance z důvodu úmrtí rodinného příslušníka je zaměstnavatel povinen poskytnout zaměstnanci pracovní volno i v případě nočních směn na celou noční směnu (případně více směn). Pokud zákoník práce uvádí dny, jedná se o pracovní dny, tedy směny.

Přihlášení předčasného důchodce bez výplaty na zdravotní pojišťovnu: Zaměstnavatel přihlásí pracujícího důchodce zdravotní pojišťovně při vzniku zaměstnání nebo v jeho průběhu při přiznání důchodu kódem “D“ a odvádí zdravotní pojištění ze skutečného výdělku bez případného doplatku do minimálního vyměřovacího základu. K tomu jsem již dříve psala článek pro server Podnikatel.cz Předčasný důchod bez výplaty v otázkách a odpovědích

Průměrný výdělek u dohod (dosadíte do standardního vzorečku): průměrný hodinový výdělek x týdenní pracovní doba (při nepravidelné práci zprůměrujete podle počtu týdnů) x 4,348.

Potvrzení o příjmech pro sociální dávky – patří zde příjem z titulu zaplacené pojistky za zaměstnance (tzv. na blbost) ? – podle vyjádření Generálního ředitelství ÚP dle ustanovení § 5 odst. 1 písmeno a) bod 1. zákona o státní sociální podpoře za příjem pro účely stanovení rozhodného příjmu považují příjmy ze závislé činnosti podle zákona o daních z příjmů, s výjimkou částky, která se považuje za příjem z důvodu bezplatného používání motorového vozidla pro služební účely podle zákona o daních z příjmů a s výjimkou částky odpovídající příjmu, kterého dosáhlo nezaopatřené dítě, a to v rozsahu stanoveném v odstavci 8.

V případě zaměstnavatelem zaplacené pojisky ZA zaměstnance se jedná o zdanitelný příjem ze závislé činnosti, tudíž se do Potvrzení zahrne.

Práce mimo rozvrh směn a lékařské vyšetření

1. Pokud se jedná o změnu rozvrhu, tedy směnu, pak za dobu lékařského vyšetření přísluší zaměstnanci náhrada mzdy nebo platu podle nařízení vlády č. 590/2006 Sb.
2. Pokud jde o nařízenou přesčasovou práci (práci mimo rozvrh směn), tu musí zaměstnanec na příkaz zaměstnavatele vykonat. Ovšem v případě omluvené překážky v práci (zde vyšetření u lékaře) bude zaměstnancova nepřítomnost řádně omluvena, avšak nepůjde o náhradu mzdy nebo platu. Vysvětlení: Podle uvedeného nařízení vlády se pracovní volno s náhradou mzdy nebo platu poskytne na nezbytně nutnou dobu, bylo-li vyšetření nebo ošetření provedeno ve zdravotnickém zařízení, pokud vyšetření nebo ošetření nebylo možné provést mimo pracovní dobu. U přesčasu jde podle § 78 odst. 1 písm. i) zákoníku práce o práci nad stanovenou týdenní pracovní dobu vyplývající z předem stanoveného rozvržení pracovní doby a konaná mimo rámec rozvrhu pracovních směn. Nebylo tedy konáno v pracovní době.

Příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí: Výše příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí činí za každý ztěžující vliv podle § 2 odst. 2 nejméně 10 % minimální mzdy¹¹⁾. Pod odkazem ¹¹⁾ je uvedeno, že jde o § 111 odst. 5, 6 a 7 písm. b) zákoníku práce. Tudíž podle odst. 5 při jiné délce stanovené týdenní pracovní doby než 40 hodin podle § 79 odst. 2 a 3 se hodinová minimální mzda zvyšuje úměrně zkrácení týdenní pracovní doby.

Valorizace důchodu: Důchod na konci roku 2024 činí např. 21 500 Kč. Od této částky se odečte dosavadní základní výměra 4 400 Kč, vyjde procentní výměra 17 100 Kč. Procentní výměra se zvyšuje o 0,6 % (17100 x 1,006) na 17 203 Kč (zaokrouhlení na celé koruny nahoru). K této částce přičteme novou výši základní výměry důchodu 4 660 Kč, tj. 19 203 + 4660 Kč = 21 863 Kč. U předčasných starobních důchodců, kteří mají důchod přiznaný (s datem přiznání) po 30. 9. 2023 a do konce roku 2024 nedosáhli důchodového věku, se zvýší pouze základní výměra důchodu.

Zvýšení důchodu výdělečnou činností: V návaznosti na zrušení § 34 odst. 4 zákona o důchodovém pojištění (čl. I bod 26) se zachovává nárok na zvýšení podle tohoto ustanovení za dobu před 1.lednem 2025, tj. za dobu výdělečné činnosti vykonávané před lednem 2025 v rozsahu aspoň 360 kalendářních dní při pobírání starobního důchodu. Skutečnost, že od účinnosti nové úpravy nebude náležet zvýšení starobního důchodu za výdělečnou činnost vykonávanou souběžně s jeho pobíráním v plné výši, nezbavuje tak pojištěnce práva požádat si o zvýšení starobního důchodu za doby výdělečné činnosti získané přede dnem účinnosti nové úpravy; přitom se bude postupovat podle dosavadní právní úpravy (zdroj: přechodné ustanovení k novele zákona – tzv. důchodové reformy).

Daňové prohlášení a podpis zaměstnance – podle informací MF je v případě elektronické formy prohlášení nutné, aby zaměstnavatel zajistil jednoznačnou identifikaci konkrétního zaměstnance. Např. se bude jednat o učiněné prohlášení elektronickým podpisem (zaručený, kvalifikovaný) nebo bude jednoznačná identifikace zaměstnance zajištěna elektronicky prostřednictvím interního informačního systému zaměstnavatele (tzn. bez zaručeného elektronického podpisu, např. i biometrický podpis atp.). Podání mohou být učiněna též prostřednictvím datové schránky pokud s ním zaměstnanec disponuje, nebo prostřednictvím e-mailové zprávy opatřené uznávaným elektronickým podpisem (dle NSS). Přiložené doklady k prokázání slev a nezdanitelných částí základu daně mohou být jen v elektronické podobě, ale i naskenované.

ELDP – velmi podrobně vysvětluje pan Tomáš Smutný zde: Evidenční listy důchodového pojištění a digitalizace – zejména poslední odstavec.

Potvrzení počtu hodin podnikoví hasiči a záchranáři – Od 1. ledna 2025 se v zákoně o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti upravuje § 5a odst.2. Důvodová zpráva: Na základě poznatků z praxe se do vyměřovacího základu zaměstnavatele pro odvod pojistného ve zvýšené sazbě u zaměstnance, který žádnou jinou činnost nevykonává, zahrne celý vyměřovací základ zaměstnance, neboť i např. náhrada za čerpání dovolené je ve své podstatě odměnou za výkon činnosti v dané profesi. Důvodová zpráva k novele uvádí, že detailní rozlišování, zda některé položky mají nebo nemají přímou souvislost s výkonem práce ve sledované profesi, přináší zaměstnavatelům neúměrné administrativní náklady.

Vyměřovací základ zaměstnance, který bude vykonávat u téhož zaměstnavatele v rámci jednoho zaměstnání činnost v rizikovém zaměstnání a ještě další činnost, se pro účely odvodu pojistného zaměstnavatelem rozděluje na tyto činnosti. Zpřesňuje se však způsob takového dělení. Vyměřovací základ se rozdělí za jednotlivé kalendářní měsíce podle odpracovaných hodin v jednotlivých činnostech. Pamatuje se přitom i na hraniční případ, kdy do kalendářního měsíce, v němž zaměstnanec nepracoval, je zúčtován příjem započitatelný do vyměřovacího základu, např. náhrada mzdy za čerpání dovolené ve všech pracovních dnech kalendářního měsíce, roční odměna, odměna k životnímu nebo pracovnímu jubileu.

Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům na DPP se měnit nebude, jen např. kolonka „malý rozsah“ nadále nebude využita. Info o zdravotní pojišťovně zůstává.

Informace k odměňování zahraničních zaměstnanců od roku 2025 zde: Odměňování zahraničních zaměstnanců se od roku 2025 mění

Dítě svěřené do péče nahrazující péči rodičů: Za rozhodnutí příslušného orgánu o svěření dítěte do péče nahrazující péči rodičů se považuje podle zákona o státní sociální podpoře:
a) svěření dítěte do péče jiné osoby,
b) osvojení dítěte,
c) předání dítěte do péče budoucího osvojitele,
d) předání dítěte osvojiteli do péče před osvojením,
e) jmenování fyzické osoby poručníkem dítěte (jestli o dítě osobně pečuje),
f) svěření dítěte do pěstounské péče a do pěstounské péče na přechodnou dobu,
g) svěření dítěte do předpěstounské péče zájemci o pěstounskou péči,
h) nařízení předběžného opatření o péči o dítě.

Lze uplatnit daňové zvýhodnění již v průběhu měsíce, avšak rozhodnutí musí nabýt právní moci. Např. nabylo právní moci 10. listopadu, lze uplatnit od měsíce listopadu. Platí i pro předpěstounskou péči a budoucí osvojitele.

Dotaz k odměňování v programu kvalifikovaných zahraničních zaměstnanců dle nastaveného minima 1,2násobek zaručené mzdy. Jak to bude od roku 2025?

Generální ředitelství úřadu práce: Nově byla od 1. 1. 2025 stanovena hodnota 1,22násobku minimální mzdy jako minimální výše mzdy, kterou musí zahraniční zaměstnanec po celou dobu trvání pracovního poměru pobírat, aby mohl být zařazen do Programu kvalifikovaný zaměstnanec.

U případě programů ekonomické migrace (včetně Programu kvalifikovaný zaměstnanec), lze dohledat podrobnější informace přímo na Ministerstvo průmyslu a obchodu – viz Ekonomická migrace | MPO.